În conformitate cu articolul 316 alineatul (11) litera (d)
Situația poate crea probleme semnificative atât pentru societate, cât și pentru partenerii săi de afaceri, deoarece anularea codului modifică obligațiile de declarare și condițiile în care beneficiarii pot exercita dreptul de deducere. În acest articol, analizăm motivele pentru care ANAF poate anula înregistrarea în scopul TVA, obligațiile fiscale pe care societatea trebuie să le respecte în această perioadă și măsurile necesare pentru recuperarea codului.
Ultimele știri
Vicepreședintele Camerei Deputaților susține simplificarea legilor energetice
România a strâns 4,5 miliarde de euro prin nouă emisiune de euroobligațiuni
Un operator italian de telecomunicații a fost amendat cu 1,7 milioane de euro
Amendă de 5.000 de euro în Italia pentru nesoluționarea unei cereri de ștergere a datelorMotive de anulare a codului TVA al Oficiului În conformitate cu articolul 316 alineatul (11) din Codul fiscal, ANAF poate anula înregistrarea în scopuri de TVA în mai multe situații prevăzute în mod expres de lege, inclusiv atunci când societatea nu își îndeplinește obligațiile de declarare, este declarată inactivă fiscală sau prezintă un risc fiscal ridicat.
Unul dintre motivele comune este faptul că nu plătește TVA pentru o perioadă consecutivă.
În conformitate cu articolul 316 alineatul (11) litera (d), anularea are loc atunci când contribuabilul nu depune niciun cont D300 timp de șase luni consecutive, dacă folosește luna calendaristică ca perioadă fiscală, sau timp de două trimestre calendaristică consecutive, dacă folosește trimestrul calendaristic. De exemplu, dacă o societate care declară TVA trimestrială nu depune conturile pentru al doilea și al treilea trimestru, anularea înregistrării TVA în scopul TVA are loc, ca regulă legală, la prima zi a lunii care urmează expirării termenului pentru depunerea celui de-al doilea cont.
Prin urmare, în cazul în care conturile nu sunt decontate pentru al doilea și al treilea trimestru al anului 2026, data de anulare este, în principiu, 1 noiembrie 2026, nu data la care societatea primește decizia ANAF ulterior.
A se vedea VINATE CREATĂ>>> Regule generale pentru societățile cu codul TVA anulat de la birou Anularea înregistrării în scopul TVA nu elimină obligația societății de a colecta și plăti taxa pentru tranzacțiile impozabile efectuate în această perioadă. În conformitate cu articolul 11 alineatul (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile a căror înregistrare a fost anulată în condițiile prevăzute de lege nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA asupra achizițiilor efectuate în perioada de anulare, dar rămân obligate să plătească impozitul colectat pentru tranzacțiile impozabile.
Prin urmare, o societate a cărei cod al TVA a fost anulată poate continua să desfășoare activități economice și să emită facturi pentru livrarea de bunuri și servicii efectuate, dar trebuie să aplice regulile speciale de facturare și declarare.
Facturile emise în timpul perioadei de anulare trebuie să conțină datele de identificare fiscală a societății, fără a prezenta codul anulat ca codul IVA valabil.
Pentru tranzacțiile interne impozabile, obligația de a plăti impozitul este determinată în conformitate cu normele aplicabile, iar societatea păstrează un registru separat al TVA datorată.
În ceea ce privește obligațiile de facturare electronică, anularea codului TVA nu elimină automat obligația de a transmite facturi prin intermediul sistemului RO de factură electronică.
Prin urmare, societatea trebuie să continue să respecte obligațiile de transfer pentru operațiunile B2B care intră în domeniul de aplicare al GEO nr. 120/2021. Ce declarații fiscale trebuie depuse după anularea codului TVA?
În conformitate cu articolul 316 alineatul (13) din Codul fiscal, societatea trebuie să depună ultima declarație de TVA, formularul D300, până la data de 25 a lunii care urmează data la care i-a fost comunicată decizia de anulare, indiferent dacă perioada fiscală precedentă utilizată a fost luna sau trimestrul calendaristic.
Sursă: Fiscalitatea