Cadru legal al premiilor salariale
În conformitate cu art. 76 alineatele (1)‑(3) din Codul fiscal, orice venit – în numerar sau în natură – acordat angajaților în legătură cu raportul de muncă este considerat salariu. Această prevedere include și beneficiile de natură salarială, cum ar fi premiile, bonurile sau bunurile oferite în cadrul unor concursuri interne.
Ultimele știri
Aplicația e-Terra a soluționat 100.000 de cereri în România
Cum să obții bonificația fiscală de 3% în 2025
ANAF verifică tot mai atent averile persoanelor fizice
Condițiile exercitării dreptului la informație, verificate de CCRTratament fiscal al beneficiilor
Articolul 12 alineatul (1) litera (a) punctul (iv) din regulile metodologice de aplicare a art. 76 prevede că toate sumele brute primite de la angajați, indiferent de forma lor, se încadrează în baza de calcul a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale. Astfel, un voucher de călătorie, un bon de cumpărături sau un obiect material sunt impozitate exact ca un premiu în bani.
Înregistrarea contabilă a premiilor
În contabilitate, premiile se înregistrează în conturile de cheltuieli cu salariile și contribuțiile aferente. Pentru bunurile achiziționate în scopul acordării de premii, TVA-ul este dedus integral la momentul achiziției. În plus, certificatele CBAM (Mecanismul de ajustare a emisiilor de carbon la frontieră) incluse în costul bunurilor se contabilizează în conturile 378‑408, conform calculelor efectuate la începutul anului 2026 de experții VES.
Exemple de situații practice
Un exemplu tipic este acordarea de vouchere de călătorie ca premiu de performanță. Deși beneficiarul primește un document neîncasabil în numerar, valoarea acestuia este tratată fiscal ca un venit salarial și se supune impozitului pe venit și contribuțiilor sociale. Înregistrarea se face în contul 642 „Cheltuieli cu salariile” și în conturile de datorii aferente contribuțiilor.
Aspecte legate de TVA și CBAM
Pentru bunurile care fac obiectul premiilor, TVA-ul poate fi dedus integral la achiziție, iar costul suplimentar generat de certificatele CBAM se înregistrează în conturile 378‑408. Aceste operațiuni trebuie documentate riguros pentru a permite deducerea fiscală și pentru a evita eventuale controale.
Impactul asupra microîntreprinderilor
Microîntreprinderile care acordă premii trebuie să respecte același cadru legal. În cazul în care regimul special de marjă prevede o sumă netă (de exemplu, în leasing), această sumă se tratează ca bază brută, la care se adaugă contribuțiile sociale (CAS, CASS, taxa). Astfel, salariul net al angajatului este majorat cu contribuțiile datorate, conform prevederilor legale.
Alte informații relevante
R SA deține 200 de acțiuni în compania ciprio‑română W și, prin urmare, trebuie să raporteze aceste titluri de valoare în conformitate cu cerințele Codului fiscal. Toate aceste operațiuni trebuie să fie reflectate corect în evidențele contabile și fiscale ale societății.
Sursă: fiscalitatea
Conținut scris de redacția noastră actesidrepturi.ro / Raluca Gheorghiu și asistat AI.