Ghidul complet pentru anularea datoriilor fiscale și recuperarea banilor plătiți conform noii legi

Ce includ noile proceduri specifice?

Noile reglementări fiscale deschid calea către recuperarea fondurilor achitate greșit de contribuabili, prin intermediul Legii nr. 177/2026. Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a pus în dezbatere publică un proiect de ordin care detaliază mecanismul tehnic de aplicare a acestui act normativ.

Documentul propus clarifică etapele prin care instituția fiscală va identifica entitățile economice eligibile, va anula taxele pe valoare adăugată calculate în exces și va iniția procesul de rambursare a sumelor deja virate în conturile bugetare.

Conform prevederilor de la alineatul (12) din articolul unic al legii menționate, acest ordin trebuie adoptat în termen de maximum 30 de zile de la momentul intrării în vigoare a noului cadru legal.

Pachetul normativ propus include aprobarea a patru proceduri specifice, prezentate în anexe, alături de două modele standardizate de formulare administrative. Anexa 1A descrie modul în care Direcția Generală Antifraudă Fiscală și structurile de inspectie fiscală vor întocmi liste pentru TVA-ul stabilit prin decizii de impunere, în contextul anulării din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA.

Anexa 1B se referă la liste dedicate cooperativelor agricole, vizând TVA-ul aferent achiziției de utilaje specifice.

În timp ce Anexa 1C explică procedura de identificare a contribuabililor și a sumelor de TVA de către compartimentul de gestiune a declarațiilor fiscale, Anexa 2 prezintă procedura centrală de anulare și restituire.

Modelele de decizie de anulare a obligațiilor fiscale (Anexa 3) și de cerere de restituire (Anexa 4) completează instrumentarul procedural necesar.

Două categorii distincte de contribuabili vor beneficia direct de această măsură de anulare.

Prima grupă este formată din firmele ale căror înregistrări în scopuri de TVA au fost anulate din oficiu, conform articolelor 316, alineatul (11), litera a), d) și e) din Codul fiscal actual.

Sunt incluse și societățile afectate de anulari efectuate pe baza vechiului Cod fiscal, Legea nr. 571/2003, conform articolului 153, alineatul (9), literele a), b), d) și e).

Care este excepția care limitează anularea?

Pentru aceste entități, se anulează TVA-ul stabilit prin decizii de impunere pentru perioadele cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii noi.

A doua categorie cuprinde cooperativele agricole înființate în temeiul Legii nr. 566/2004.

Acestea pot recupera TVA-ul aferent achiziției de utilaje agricole, pentru care au exercitat dreptul de deducere, în intervalul cuprins între 9 ianuarie 2024 și intrarea în vigoare a actului normativ.

Există o excepție importantă care limitează domeniul de aplicare a anularii.

Măsura nu se extinde asupra sumelor pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente, ori a colectat, fie integral, fie parțial, taxa de la beneficiarii serviciilor sau bunurilor.

Procedura denumește această situație „excepție expresă” de la anulare, menținând valabilitatea constatărilor din decizia de impunere inițială. Verificarea pentru deciziile luate din oficiu se realizează prin consultarea sistemelor RO e-Factura și RO e-Case de marcat. Analiza se desfășoară pentru fiecare perioadă fiscală, determinând dacă TVA a fost evidențiat distinct.

Dacă în toate facturile și bonurile a fost marcat, decizia rămâne valabilă și nu se aplică anularea. Dacă nu fusese comunicată anterior, decizia va fi transmisă acum, inclusiv prin Spațiul Privat Virtual.

În cazul în care TVA nu a fost înscris distinct în nicio operațiune, sumele se anulează, iar deciziile necomunicate primesc mențiunea „Legea nr. 177/2026”, fiind arhivate la dosarul fiscal fără a mai fi transmise. Dacă inscripția distinctă a apărut doar în unele operațiuni, decizia inițială se anulează prin formularul 191, iar se emite o nouă decizie (formularul 190) care stabilește TVA exclusiv pentru operațiunile respective.

Procesul de anulare implică un circuit complex, cu mai multe etape secvențiale. Structurile de inspectie fiscală sau cele antifraudă identifică deciziile de impunere vizate și întocmesc o listă cu obligațiile susceptibile de anulare. Când o decizie conține atât sume care intră sub incidența legii, cât și alte sume care nu intră, calculele se refac individual pentru fiecare obligație, pentru aceeași perioadă.

Lista este elaborată de persoana responsabilă, avizată de șeful de serviciu și aprobată de conducerea structurii de inspectie. La nivelul Direcției Generale Antifraudă Fiscală, lista este întocmită de structura desemnată de inspectorul general și avizată de inspectorul general adjunct.

Documentul cuprinde informații esențiale, precum denumirea și codul de identificare fiscală ale contribuabilului, referința deciziei de impunere, natura și valoarea obligațiilor, termenul de scadență, precum și alte detalii relevante, inclusiv existența unor contestații în curs sau a hotărârilor instanțelor.