Cum se calculează impozitul amânat pentru rezervele legale și profitul reinvestit?

Pentru sumele din rezervele legale și rezervele din profiturile reinvestite, se amână impozitul?

În acest articol vom clarifica dacă pentru sumele înregistrate în contul 1061 Rezervele legale și cele din contul 1068 Rezervele din profitul reinvestit sunt calculate impozit amânat - o întrebare frecventă care apare în practică. Calculul impozitului amânat - conform prevederilor Ordinului Ministrului Finanțelor nr. 203 / 2026 şi Legea nr. 431 / 2023, societățile care aplică OMFP 1802 / 2014 și care intră sub incidența incidentului Pilonul 2 au obligația de a calcula și prezenta impozitul amânat în notele explicative, începând cu situațiile financiare ale anului 2025.

Conform OMF nr. 203 / 2026, determinarea valorii impozitului amânat trebuie efectuată în conformitate cu prevederile IAS 12 Impozitul pe venit.

Conform IAS 12, pentru a calcula impozitul amânat, trebuie să comparăm valoarea contabilă (VC) a activelor și pasivelor cu valoarea lor fiscală (VI) /baza de impozitare.

Dacă diferența dintre aceste valori este o diferență temporară, atunci pentru această diferență se calculează impozitul amânat. Diferențele dintre baza de impozitare și valoarea contabilă pot fi permanente, caz în care acestea nu sunt supuse unui impozit amânat sau temporar, care va genera sume impozabile sau deductibile atunci când valoarea contabilă a activului sau a datoriei este recuperată, adică stinsă.

Pentru sumele din rezervele legale și rezervele din profiturile reinvestite, se amână impozitul? Pentru sumele în conturi 1061 și 1068 nu se calculează nicio taxă amânată în notele explicative pentru 2025, atât timp cât societatea nu intenționează să le utilizeze într-un mod care generează impozitare (de exemplu, distribuirea dividendelor de la acestea sau reducerea capitalului social).

Iată explicaţia detaliată: Cont 1061 (Rezerve legale): Rezerva legală este constituită din profit înainte de impozitare și, din punct de vedere fiscal, beneficiază de deductibilitate în momentul stabilirii.

Se calculează impozit amânat la rezervele din profit!

În conformitate cu articolul 26 alineatul (1) litera (a) din Codul fiscal, rezerva legală este deductibilă în cadrul cotei de 5% până când ajunge la cea de-a cincea parte din capitalul social subscris și vărsat.

La momentul stabilirii, rezerva legală reduce baza impozabilă (este vorba de cheltuieli deductibile din impozite, incluse ca deducere fiscală în declarația de impozit pe profit).

Prin urmare, baza de impozitare a rezervei = valoarea contabilă (ambele sunt reduse simultan).

Marea Carte Verde a Monografiilor Conturi 2026 versiunea online Cartea Verde de Contabilitate 2026 Ghidul practic al contabilităţii în 2026 a explicat legislaţia - exemple detaliate - Monografii contabile complete - NOU din Codul Fiscal Valabil de către expertul redirecţionat pe profit Compania declară şi plăteşte o taxă pe profit în cursul anului în valoare de 850000 lei.

În noiembrie sponsorizează un ONG cu 50.000 de lei.

Furnizorul prin intermediul platformei Emag nu verifică și nu emite factura TVA.

Cu alte cuvinte, rezerva legală a CT.