Chiria plată de firmă pentru salariat: reguli de impozitare și înregistrări contabile

Ce trebuie să știe angajatorul?

O companie care decide să suporte costurile de locuință ale unui angajat trebuie să examineze cu atenție atât implicațiile fiscale, cât și modul în care această tranzacție trebuie reflectată în contabilitate și în documentele justificative. În România, legislația fiscală prevede condiții și limite clare pentru ca contravaloarea chiriei să fie considerată neimpozabilă.

În acest articol, vom analiza un caz concret în care o societate susține chiria pentru un angajat și vom detalia modul de înregistrare contabilă și tratamentul fiscal aferent.

Articolul 76 din Codul Fiscal, secțiunea 4^1, litera c, stabilește că, în anumite condiții, locuința pusă la dispoziție de angajator reprezintă o sumă neimpozabilă pentru angajat. Acest plafon este calculat ca 20 % din salariul de bază minim brut pe țară, care, începând cu 1 iulie 2026, este de 4.325 lei. Astfel, plafonul lunar este de 865 lei (4.325 × 0,20). Pentru a beneficia de această excepție, trebuie îndeplinite următoarele criterii:

Care sunt condițiile de neimpozabilitate?

1. Angajatul și soțul/soția lui nu dețin o locuință proprie sau nu o folosesc în localitatea în care lucrează;

2. Locuința trebuie să fie fie în proprietatea angajatorului, fie închiriată de acesta la un terț, în conformitate cu legea; 3.

Contractul de închiriere trebuie să fie valid și să respecte toate dispozițiile legale; 4.

Plafonul de 20 % se acordă unuia dintre soți dacă ambii lucrează în aceeași localitate, la același sau la angajatori diferiți, pe baza declarației pe propria Ce se întâmplă când chiria depășește plafonul?

Cum se înregistrează în contabilitate?

Societatea în cauză dorește să știe cum să trateze, din punct de vedere fiscal și contabil, o chirie lunară de 1.875 lei plătită pentru un angajat care depășește plafonul de 20 % din salariul său de bază.

Această sumă reprezintă contravaloarea chiriei suportată de angajator. În această situație, se aplică următoarea logică:

- Parte neimpozabilă: 865 lei (plafonul de 20 % din salariul minim brut pe țară); - Parte impozabilă: diferența dintre suma totală și plafon (1.875 – 865 = 1.010 lei).

Ce documente trebuie să prezinte angajatorul?

Astfel, 865 lei reprezintă un avantaj neimpozabil, iar 1.010 lei devin venit impozabil pentru angajat.

Conform reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și consolidate, aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, contravaloarea chiriei suportată de angajator este înregistrată în contul 6421 „Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților”. Această înregistrare se face indiferent de tratamentul fiscal aplicat angajatului, deoarece reprezintă o cheltuială a companiei.

Pentru a fi neimpozabil, trebuie să existe un contract de închiriere valabil între angajator și proprietar, care să ateste prezența locuinței și să respecte condițiile legale. De asemenea, angajatorul trebuie să dispună de documente justificative care să confirme valoarea chiriei (facturi, chitanțe, etc.).

În evidența salarială, angajatul trebuie să fie înregistrat ca beneficiarul avantajului în natură.

Ce se întâmplă în evidența salarială?

Se înregistrează suma totală a chiriei, se separă partea neimpozabilă (865 lei) de cea impozabilă (1.010 lei) și se calculează contribuțiile sociale și impozitul pe venit în conformitate cu regimul fiscal aplicabil.

- CAS (Contribuția la Asigurările Sociale) și CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate): Baza de calcul include toate veniturile salariale și asimilate salariilor, inclusiv avantajele impozabile. Pentru contribuțiile CAS și CASS, se utilizează bazele de calcul stabilite în art. 139 alin. (1) și art. 157 alin.

(1) din Codul Fiscal, excepție făcând pentru veniturile neobiective la care nu se aplică contribuții, conform art. 141 și 142. - CAM (Contribuția la Asigurările de Muncă): Baza de calcul este suma câștigurilor brute din salarii și venituri asimilate salariilor, care include și avantajele impozabile prevăzute la art. 76 alin.

Care sunt contribuțiile sociale aferente?

(2) lit. s) și alin. (3).

Astfel, pentru partea impozabilă (1.010 lei), se vor calcula atât impozitul pe venit, cât și contribuțiile sociale obligatorii.

Conform art. 76 alin.

(3) din Codul Fiscal, avantajele în bani sau în natură, care depășesc plafonul de 20 % din salariu, sunt considerate venituri impozabile și se supun impozitului pe venit.

Care este tratamentul fiscal al avantajului?

În plus, articolul 76 alin.

(4) prevede că avantaje, cum ar fi cazarea, hrana, îmbrăcămintea și alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la preț redus, pot fi incluse în plafonul general de 33 % din salariul de bază, dacă nu depășesc această limită.

În cazul nostru, 865 lei reprezintă partea neimpozabilă, iar 1.010 lei sunt impozabile.