ANAF a stabilit noua procedură pentru răspunderea solidară a debitorilor la plata datoriilor fiscale

Probe insuficiente? Obligații stinse? Procedura se oprește!

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a implementat un mecanism nou pentru stabilirea Această modificare majoră a fost oficializată prin ordinul cu numărul 1.163/2026, care a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, numărul 859, cu data de 14 octombrie 2026. Documentul normativ abrogă reglementările anterioare, stabilite prin OPANAF nr. 127/2014, și introduce un set uniform de reguli pentru identificarea persoanelor care pot fi considerate răspunzătoare, pentru gestionarea probelor, pentru audierea acestora și pentru emiterea deciziilor finale.

Baza juridică a noii proceduri o constituie dispozițiile articolului 25 și 26 din Codul de procedură fiscală.

Noua metodologie vizează obligațiile fiscale principale și accesorii care rămân neachitate și care figurează în evidențele fiscale ale debitorului la momentul declanșării Este esențial ca aceste obligații să corespundă perioadei în care persoana vizată de procedură a deținut calitatea relevantă sau a comis acțiunea reproșată. O excepție importantă o constituie creanțele pentru care dreptul de a solicita executarea silită s-a prescris, acestea nefiind incluse în noua procedură.

Detalierea procedurii acoperă fiecare situație specificată de articolul 25 din Codul de procedură fiscală.

Categoria persoanelor vizate include, printre altele, membrii asocierilor care nu au personalitate juridică și ai întreprinderilor familiale, reprezentanții legali, terții popriți, instituțiile de credit, precum și emitentii sau confirmatorii de garanții.

În cazul debitorului declarat insolvent, responsabilitatea poate fi extinsă asupra dobânditorilor de active, administratorilor, asociaților, acționarilor sau a oricăror alte persoane care au ascuns bunuri, au determinat neplata taxelor sau au obținut restituii neîndreptățite.

Procedura tratează distinct faptele anterioare insolvenței, inclusiv transferurile realizate între persoane aflate în raporturi de control.

Un aspect fundamental al noii legislații este obligația ANAF de a analiza individual situația fiecărei persoane implicate.

Existenta unei funcții, cum ar fi cea de administrator, asociat sau reprezentant legal, nu atrage automat Organul de executare are sarcina de a stabili fapta concretă, perioada relevantă, atribuțiile exercitate, obligațiile fiscale vizate și, acolo unde legea o impune, neloialitatea (rea-credința), stabilind totodată legătura de cauzalitate dintre conduită și acumularea, neachitarea sau imposibilitatea recuperării creanțelor.

Neloialitatea poate fi dedusă din neîndeplinirea repetată a obligațiilor, utilizarea lichidităților în alte scopuri, transferurile către afiliați, diminuarea nejustificată a patrimoniului, vânzările fictive sau subevaluate și ascunderea activelor.

Totuși, aceste împrejurări nu constituie prezumții absolute, ci trebuie coroborate cu probele disponibile, atribuțiile persoanei și raportul de cauzalitate.

Analiza probatorie poate utiliza diverse documente, inclusiv declarații, balante, fișe de cont, registre de casă, extrase bancare, acte de transfer și date obținute de la Oficiul Național de Registrare a Comerțului (ONRC), cadastru, autorități locale sau bănci. Procedura menționează explicit și rolul e-Facturii, formatului SAF-T și declarațiilor informative. După aprobarea referatului de declanșare, persoana vizată va primi o notificare care cuprinde motivele, temeiul juridic, suma solicitată și documentele relevante.

Beneficiarul notificării are dreptul să consulte dosarul, să formuleze obiecțiuni, să depună înscrisuri și poate fi asistat de un avocat, consultant sau alt consilier, putând fi reprezentat printr-un împuternicit.

Termenul pentru audiere nu poate depăși zece zile lucrătoare de la comunicarea notificării, existând posibilitatea prelungirii pentru motive justificate. Pentru persoanele înregistrate în Spațiul Privat Virtual, în condițiile Ordinului ANAF nr. 705/2026, este permisă audierea prin videoconferință.

Audierea durează max. 10 zile lucrătoare de la notificare!

Această opțiune trebuie exercitată în termen de două zile lucrătoare de la primirea notificării. În cazul în care persoana nu se prezintă, ANAF va transmite o a doua convocare. Prezența la al doilea termen sau refuzul de a semna procesul-verbal nu blochează desfășurarea procedurii.

Punctul de vedere scris și înscrisurile pot fi depuse în cinci zile lucrătoare de la audiere.

Procedura va înceta dacă probele sunt insuficiente, dacă obligațiile au fost stinse, dacă datoriile nu aparțin perioadei în care persoana a desfășurat activitatea vizată sau dacă intervine o altă cauză legală. Încetarea se consemnează într-un referat aprobat, iar persoana vizată este înștiințată. În cazul în care probele sunt suficiente, ANAF va emite o decizie, care constituie un titlu de creanță. Acesta trebuie să descrie faptele, conduita, legătura de cauzalitate, perioada, temeiul juridic și sumele.

Pentru mai multe persoane implicate, se vor emite decizii distincte.

Termenul de plată variază în funcție de data comunicării: până la data de 5 a lunii următoare, dacă decizia este comunicată între 1 și 15, respectiv până la data de 20 a lunii următoare, dacă este comunicată între 16 și ultima zi a lunii.

După scadență, decizia devine titlu executoriu.

Decizia poate fi contestată la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la comunicare, iar soluția poate fi atacată în contencios administrativ. Măsurile asigurătorii pot fi instituite în orice moment dacă există riscul ascunderii sau risipirii patrimoniului.

Noua procedură pune accentul pe traseul documentar al deciziilor economice.

Datoriile fiscale nu echivalează automat cu Administratorii și profesioniștii trebuie să păstreze documentele privind destinația fondurilor, rațiunea operațiunilor, măsurile luate pentru plata datoriilor și delimitarea atribuțiilor.

Noile dispoziții se vor aplica și procedurilor aflate în curs la data intrării în vigoare, cu păstrarea actelor legal îndeplinite și a efectelor deja produse. Astfel, impactul va fi imediat, nu doar pentru cazurile viitoare, ci și pentru dosarele încă nesoluționate. În paralel cu schimbările legislative, platforma DomeniulFiscal. ro oferă acces non-stop la informații fiscal-contabile, studii de caz, explicații legislative și consultanță personalizată din partea unor experți recunoscuți.

De la completarea documentelor fiscale până la relația cu organele de control, utilizatorii găsc support pentru provocările concrete ale activității lor. Prin urmare, este imperativ să fii informat și să aplici legislația corect.

Grupul Rentrop & Straton a lansat această platformă, oferind acces permanent la informații actualizate și consultanță personalizată din partea a 17 experți.

Utilizatorii primesc explicații clare, recomandări practice și soluții pentru spețele lor, permițându-le să aplice corect legislația și să ia decizii informate.

Platforma include și resurse specifice, cum ar fi rapoarte speciale despre ștergerea unui SRL/PFA, exemple concrete și noutăți fiscale, descărcabile gratuit, precum și ghiduri despre utilizarea ChatGPT pentru contabili, cu prompturi utile explicate clar.

Aceste instrumente reprezintă soluția simplă pentru a profita de tehnologia AI, facilitând integrarea inteligenței artificiale în practica contabilă și fiscală.